Centr-dostavki.ru

Центр Доставки
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет аренды основных средств: проводки

Учет аренды основных средств: проводки

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

  • Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
  • Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
  • Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
  • Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
  • Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
  • Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

  • Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
  • Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
  • Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
  • Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

  1. Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Связанный курс

  1. Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:
Читайте так же:
Грунт 1 группы что это такое

Дт ХКт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

  1. Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
28.06.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли.

Аренда – это отличный выход для получения в пользование какого-либо здания или его части, а также различного оборудования и земельных участков. Стоимость недвижимости оценивается довольно приличными суммами, и чтобы ее купить, необходимы значительные суммы. Если денежных средств не хватает, а может покупка и не нужна, так как помещение необходимо для фирмы на короткое время, то единственный выход – аренда.

Читайте так же:
402 двигатель сколько лошадиных сил

Объектами аренды могут стать:

— жилые и нежилые помещения;

— предприятия и пр.

Для получения имущества в аренду необходимо заключить договор аренды.

После того, как имущество передается в пользовании съемщику, права на него все равно остаются у арендодателя и оно так же продолжает числиться на его балансе. Есть и исключения из этого правила – финансовая аренда и аренда предприятия.

При аренде предприятий все имеющееся имущество переходит во владение арендатора. При финансовой аренде лизинговая собственность может принадлежать обеим сторонам – все зависит от условий договора.

Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли.

Арендованное имущество отражается в бухучете отдельно от другого, поэтому предприятие, сдающее объекты в аренду, открывает на учетных счетах дополнительные субсчета для учета сданных объектов.

Арендная плата, поступающая арендодателю, причисляется к доходной части предприятия и считается выручкой. В зависимости от направления деятельности предприятия (считается ли сдача имущества в аренду его основным доходом или побочным), арендная плата относится к разным субсчетам.

Если при начислении арендной платы арендодатель не получает финансовой выгоды, то эта плата может быть отнесена к кредиторской задолженности, а не к доходам.

Что касается ремонта имущества, которое передается в аренду, то «по умолчанию» ремонт производит арендодатель, если иное не указано в договоре, ну а арендатор обязуется поддерживать то состояние имущества, в котором его передали в аренду, а также оплачивать расходы на сохранение текущего состояния зданий и помещений.

Если ремонт проводится арендодателем – расходы учитываются на счетах, если же ремонт проводит арендатор – учет у арендодателя не проводится.

Аренда — бухгалтерский и налоговый учет. Бухучет сдачи в аренду здания, помещения, оборудования, земли.

Взятое в аренду имущество компания-арендатор может захотеть выкупить и имеет на это право. В договоре обычно указывается, что данное имущество переходит к арендатору по истечению определенного срока либо после выплаты фиксированной суммы. Если сдаваемое в аренду имущество – недвижимость, то его переход в собственность арендатора фиксируется государственными органами. Учет такой операции отмечается у арендодателя на продажных счетах.

Арендатор, получивший имущество в аренду, не обладает правом собственности на него, поэтому учет имущества проводит арендодатель, а у арендатора оно проходит только на забалансовом счете.

Важно то, что текущий ремонт либо какие-нибудь улучшения арендуемой недвижимости, произведенные за счет арендатора, засчитываются в счет арендной платы, а возникшая задолженность за аренду списывается так, как указано в договоре аренды.

Есть вопросы? Отправьте нам сообщение:

Руководство для предпринимателей «Посвящение в секреты бухгалтерии»

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Пользовательское соглашение.

Читайте так же:
Что ставить на т30

Право пользования. Что включить в расчёт

598 БЗ-ОСНОВА.png

Продолжая процесс реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО, заложенный Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283, Минфин разработал и утвердил своим Приказом от 16.10.18 № 208н ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Основой ФСБУ 25/2018 стал МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (введён в действие на территории РФ приказом Минфина от 11.07.16 № 111н.). Обязательным к применению этот стандарт станет с отчётности за 2022 год. А пока можно присмотреться к правилам учёта аренды, возможно, даже начать применять его раньше этого срока (пункт 48 ФСБУ 25/2018).

Особенности применения нового стандарта Минфин представил в документе от 25.01.19 № ИС-учёт-15. При соблюдении определенных условий, перечисленных в п. 5 стандарта, объекты учёта классифицируются как объекты учета аренды. Вот эти условия:

установлен срок аренды;

чётко определён предмет аренды, при этом арендодатель не может заменить этот предмет только по своему желанию;

все экономические выгоды от использования объекта достанутся арендатору;

арендатор сам решает, как использовать предмет аренды.

Раздел II стандарта регламентирует учёт у арендатора. Это и есть предмет нашего рассмотрения – право пользования: как сформировать

Итак, арендатор должен признать право пользования активом и обязательство по аренде, признание должно произойти на дату предоставления предмета аренды (п.10 ФСБУ 25/2018).

Правда, есть варианты, когда такое признание может не состояться (п. 11-12 ФСБУ 25/2018):

срок аренды – менее 12 месяцев;

предмет аренды стоит меньше 300 тыс. руб., используется самостоятельно (нет связи с другими активами);

сам арендатор имеет право вести учет упрощенными способами;

предмет аренды не будет выкупаться у арендодателя;

предмет не будут сдавать в субаренду.

При соблюдении указанных условий в учёте у арендатора будет отражена операционная аренда: обычные текущие расходы и никаких прав.

В иных случаях – аренда становится неоперационной со всеми вытекающими сложностями:

1) определить право пользования;

2) рассчитать обязательства по аренде;

3) со временем погашать стоимость права пользования (через амортизацию);

4) возможно, переоценивать право пользования (если предмет аренды относится к основным средствам, учитываемым по переоценённой стоимости);

5) изменять фактическую стоимость права пользования в случае изменения параметров договора аренды (условий договора, срока аренды, величины арендных платежей).

Алгоритм действий арендатора

1) Получить предмет аренды: договор, акт приёма-передачи от арендодателя.

2) Рассчитать право пользования активом (Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76, 60, 70, 69 и проч.).

3) Отразить право пользования активом как отдельный объект учёта на счете 01 «Основные средства» (Дт 01 Кт 08) (подтверждающий документ нужно разработать самостоятельно, возможно, на основе формы ОС-1).

4) По общим правилам начислять амортизацию права пользования активом: Дт 20, 23, 25, 26 и пр. Кт 02. Обратите внимание, в стандарте не уточняется момент начала амортизации: с даты начала аренды или с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учёту. Но п. 10 ФСБУ 25/2018 требует от арендатора применять одинаковые правила учёта для объекта аренды и для схожих по характеру использования собственных основных средств. Так что пока можно руководствоваться п. 21 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и начинать амортизировать право пользования с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту.

Читайте так же:
Что такое дрл лампы

Что включить в право пользования (п. 13 ФСБУ 25/2018)

первоначальную оценку задолженности перед арендодателем (приведенная стоимость будущих арендных платежей на дату получения предмета аренды (п. 10, 14 ФСБУ 25/2018, п. 3 Информационного сообщения Минфина от 25.01.19 № ИС-учет-15);

авансы по договору (без НДС), уплаченные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;

затраты арендатора, связанные с приобретением предмета аренды и доведением до состояния, пригодного к использованию (доставка, дооборудование и проч.);

оценочное обязательство по демонтажу, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния (если возникают такие обязанности).

Пример расчёта прав пользования активом

Арендатор получил автомобиль 01.01.2021 г., срок аренды 5 лет. Арендный платеж вносится ежегодно в сумме 650 тыс. руб., величина арендных платежей составит 3 250 тыс. руб. Амортизация будет начисляться линейным способом. Затраты на дооборудование автомобиля – 100 тыс. руб.

Рассчитаем величину права пользования активом.

Вначале определим ставку дисконтирования. Согласно стандартам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда» при формировании стоимости инвестиции в аренду и обязательства по аренде ставку дисконтирования принимают равной ту, что указана в договоре аренды (если она легко определяется). Либо ту, по которой арендатор привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды (п.14, 15, 33 ФСБУ 25/2018). Предположим, арендатор имеет возможность получить кредит в банке на 5 лет по ставке 12 % годовых – эту ставку и примем для расчётов.

Право пользования = 650 / (1+0,12) + 650 / (1+0,12) 2 + 650 / (1+0,12) 3 + 650 / (1+0,12) 4 + 650 / (1+0,12) 5 = 2 343,13 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 2 443,13 тыс. руб.

Дт 08 Кт 76 – 2 343,13,

Дт 08 Кт 60 – 100,

Дт 01 Кт 08 – 2 443,13.

Далее начисляется амортизация в сумме 488,63 тыс. руб. в год. Через 5 лет право пользования будет погашено.

Учет у арендодателя при сдаче

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Читайте так же:
Где находится датчик давления

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

фото-3

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Первоначальная стоимость объекта финансовой аренды складывается из:

  • арендных обязательств пользователя (арендатора) в оценке дисконтированной стоимости арендных платежей (при условии, что дисконтированная стоимость арендных платежей меньше справедливой стоимости имущества, предоставляемого в пользование);
  • затрат, непосредственно связанных с ведением переговоров по заключению договора аренды (договора безвозмездного пользования), включающих расходы по уплате агентских вознаграждений, юридических услуг и иные расходы, связанные исключительно с ведением переговоров, подготовкой и (или) заключением договора (в том числе собственные расходы субъекта учета на указанные цели);
  • выкупной стоимости имущества.

Дисконтированная стоимость арендных платежей рассчитывается исходя из суммы ежемесячного платежа и процентной ставки. В случае отсутствия процентной ставки она приравнивается к ключевой ставке банка России.

Для наглядности обозначим сумму ежегодного платежа: P, процентную ставку — m (выражена в долях единиц).

Дисконтированная сумма за первый год будет равна P/(1+m), за второй год — P/(1+m)^2 и т. д.

Общая дисконтированная стоимость арендных платежей будет равна сумме дисконтированных стоимостей за все годы нахождения объекта в аренде.

Пример. Объект находится у бюджетного учреждения в финансовой аренде продолжительностью 5 лет. Сумма ежегодного платежа — 200 000 рублей. Процентная ставка — 10%. Необходимо рассчитать дисконтированную стоимость арендных платежей для принятия объекта к учету в составе основных средств.

За первый год дисконтированная сумма арендного платежа будет равна:
200 000/(1+0,1) = 181 818,18 (рублей).
За второй год:
200 000/(1+0,1)^2 = 165 289,26 (рублей).
За третий год:
200 000/(1+0,1)^3 = 150 262,96 (рублей).
За четвертый год:
200 000/(1+0,1)^4 = 136 602,69 (рублей).
За пятый год:
200 000/(1+0,1)^5 = 124 184,26 (рублей).

Дисконтированная сумма арендных платежей составит 758 157,35 (рублей). Размер процентов за 5 лет — 241 842,65 рублей.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector