Особенности учета сезонных, летних и зимних шин у автотранспорта

Особенности учета сезонных, летних и зимних шин у автотранспорта

Содержание

• Принципы бухгалтерского учета автошин
• Налоговый учет автошин
• Учетная документация по работе автошин
• Норма эксплуатационного пробега для списания
• Учет износа и замены автомобильных шин
• Пример 1. Учет стоимости всесезонных автомобильных шин при их покупке
• Пример 2. Отображение замены сношенных автомобильных шин в бухучете
• Ответы на вопросы по учету шин у автотранспорта

Бухгалтерией в учете, прежде всего, принимаются во внимание назначение шин у автотранспорта и особенности их эксплуатации. Стандартное их использование — сезонная смена либо замена изношенных и непригодных на новые. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет автошин на предприятии.

Учет в 1С Бухгалтерии шин, купленных без автомобиля

Правилами дорожного движения установлено, что для каждого сезона должен быть свой комплект шин, поэтому часто компании приобретают дополнительные комплекты отдельно от автомобиля, на который они устанавливаются. Стандартным подходом в организации регламентированных видов учета таких автошин считается включение расходов на их приобретение в себестоимость в момент начала эксплуатации (первой установки на транспортное средство). Все последующие перемещения шин (на склад после окончания сезона и со склада при начале нового) не следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете.

Порядок учета автошин в 1С Бухгалтерия

Чтобы корректно отразить в программе движение шин, необходимо знать:

• их стоимость;
• режим налогообложения (общий, упрощенный или специальные налоговые режимы);
• систему уплаты налогов, которой пользуются контрагенты (как поставщик товара, так и сервис, в котором производилась их замена, если компания пользовалась услугами специализированной организации);
• вид деятельности организации;
• порядок отнесения на расходы в бухгалтерском и налоговом учете стоимости автомобильных шин (как правило, цена списывается на расходы в момент первой их установки на автомобиль, а дальнейшее перемещение ТМЦ не отражается);
• для целей налогового учета, расходы на приобретение автошин отдельно от транспортного средства относятся к категории прочих (например, на содержание автомобилей для служебного пользования).
• метод отражения операций (как правило, по начислению).

Порядок отражения поступления автошин в 1С Бухгалтерии

Для проведения данной операции используется накладная. Ее рекомендуется заполнять следующим образом:

• Новый документ создается в разделе с операциями по покупке любых товаров или услуг.
• Видом операции, оформляемой документом, является накладная при оприходовании товара.
• Документ необходимо заполнять на основании сведений, содержащихся в форме, переданной поставщиком (в частности, обязательно указывается номер и дата накладной, наименование поставщика, реквизиты договора, склад, куда приняты шины). Следует обязательно проверить корректность указания счетов учета и сроков произведения платежей за поставленный товар.
• В табличную часть необходимо внести данные о поступивших шинах. Элемент должен быть внесен в номенклатурный справочник организации. Если он отсутствует, то его потребуется создать. Он будет учитываться на счете 10.05. При необходимости для таких товаров можно создать отдельную номенклатурную группу для настройки параметров ведения учета и облегчения процедуры заполнения форм. Также в таблице необходимо указать количество, сумму, цену и величину НДС по поставленным товарам.
• По завершении внесения данных в документ, его требуется провести.

Рекомендуется проверить правильность содержания проводок. Для этого используется стандартная процедура в 1С Бухгалтерии 8.3.

При принятии НДС к вычету в программе используется полученный счет-фактура:

• Он формируется с помощью указания реквизитов, переданного поставщиком документа при внесении данных в накладную, и его последующей регистрации в системе. Новая форма создается автоматически, и в ней будут содержаться все необходимые сведения. Для редактирования он будет доступен по ссылке в накладной.
• Созданный счет-фактуру следует открыть, проверить корректность заполнения всех полей и наличие флажка, устанавливающего обязательность его отражения в соответствующем регистре регламентированных видов учета. Если такой флажок отсутствует, то потребуется создавать отдельный документ, чтобы соответствующая запись появилась в книге покупок.
• При внесении изменений в счет-фактуру, необходимо их сохранить.

Рекомендуется также проверить корректность движения документа.

Также следует сформировать книгу покупок из соответствующего раздела меню 1С Бухгалтерии.

Отражение передачи автошин в эксплуатацию в 1С Бухгалтерии

Для данной операции используется требование-накладная. Особенности ее заполнения следующие:

• Расположена она в разделе меню с производственными документами.
• При создании новой формы флажок для распределения затрат по приобретению материалов на разные статьи и счета следует устанавливать, если такая потребность есть. В большинстве случаев, ТМЦ учитываются стандартно, и флажок ставить не нужно.
• Табличная часть заполняется с использованием функции добавления. Счет учета ТМЦ – 10.05, где отражаются все запасные части.
• Счет затрат устанавливается в соответствии с учетной политикой компании. Выбирается то значение, которое используется при списании расходов на эксплуатацию и ремонт транспортного средства.
• После внесения всех необходимых сведений, документ проводится. При необходимости его можно напечатать.

Проверить корректность создания проводок можно стандартным путем.

Регистрация услуг автосервиса по установке шин в 1С Бухгалтерии

Для данной операции используется акт оказанных услуг. Он расположен в том же разделе меню 1С Бухгалтерии, что и накладная, и порядок его заполнения аналогичный. Единственное, чем он отличается, это видом номенклатуры, который фиксируется в табличной части и счетом учета. По завершению заполнения, документ также проводится. Проверить, насколько корректно ведется в 1С Бухгалтерии учет, можно стандартным способом.

Оценка срока использования автомобильной резины — верить ли производителю

В большинстве случаев производитель, указывая срок использования авторезины в сезонах или километрах пробега, предоставляет гарантию на данные контрольные цифры. В таких случаях эта информация о сроке является с большей долей вероятности достоверной, так как при преждевременном износе резины производитель обязуется предоставить новый комплект или вернуть деньги. Действует данное правило только в случае с оригинальными автопокрышками. Во-первых, производитель не несет никакой ответственности, если шины были куплены не у официального дилера, а, во-вторых, реплики отличаются повышенным износом. Их показатели износоустойчивости к показателям оригинальных моделей не имеют никакого отношения.

Износ авторезины до меток

Сезонная замена автомобильных шин

Как удобно, когда в компании есть автомобиль! И к поставщикам можно на нем съездить, и клиентам товар отвезти, и на важную встречу добраться с комфортом. Только нужно не забыть дважды в год менять резину. Как же бухгалтеру правильно вести учет автомобильных шин при их замене с летней на зимнюю, и обратно? Разберемся.

Документы

Как правило, после первого сезона автошины не приходят в негодность, и компания снимает их и хранит до следующего сезона. Этот факт нужно учитывать при первичном оприходовании шин.

Так как компания имеет право самостоятельно разрабатывать формы первичных документов (в них должны быть обязательные реквизиты и формы должны быть закреплены в учетной политике), то имеет смысл разработать документ, в котором можно будет отмечать движение автомобильных шин, т.е. отмечать, находится ли конкретная шина в эксплуатации или на складе. Например, документ может выглядеть следующим образом:

По желанию компании движение шин можно оформлять, например, актами приема-передачи.

Налоговый учет

Если организация является автотранспортной, а также если автомобили используются в производственной или торговой деятельности, то а налоговом учете, согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК, приобретенные сезонные шины включаются в состав материальных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля. В соответствии с п. 2 ст. 272 НК такие расходы признаются на дату начала использования шин (т.е. на момент их первоначальной установки).

Для других организаций это прочие расходы — пп.11 п.1 ст.264 НК.

Поступление снятых шин доходом компании не признается, сумма принятых ранее расходов не корректируется.

При УСН затраты на замену сезонных шин признаются материальными расходами (пп.5 п.1 ст.346.16) или расходами на содержание служебного транспорта пп.12 п.1 ст.346.16 НК. Признание расхода происходит при выполнении 2 условий:

— шины оплачены (пп. 1 п.2 ст. 346.17).

Бухгалтерский учет

Учет автомобильных шин ведется на счете 10, субсчет 05 «Запасные части». Следует также вести учет по местам хранения. Чтобы разделять новые шины и бывшие в употреблении, можно разделить их как «шины на складе» и «шины в запасе». Например, организовать аналитический учет можно следующим образом:

10.05.1 – Автомобильные шины на складе,

10.05.2 – Автомобильные шины в запасе.

После того как шины сняли и отправили в запас, их нужно оприходовать. По какой же цене это сделать? Зависит от пробега шины. Прежде всего, нужно утвердить, после какого пробега шины подлежат списанию. Для этого можно воспользоваться Правилами эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04, утвержденными распоряжением Минтранса от 21.01.2004 № АК-9-р, или опираться на технические характеристики автошины.

Формула расчета стоимости снятых шин такая:

Стоимость шин * Оставшейся до списания пробег / Максимальный пробег

Пример

ООО «Ромашка» приобрело комплект летней резины по цене 9 000 руб., в т.ч. НДС 1 372,88. Шины были установлены на автомобиль. Осенью при смене резины на зимнюю шины поступили на склад. Автопробег на момент замены составил 18 000 км. Максимальный пробег шин установлен в размере 50 000 км.

Рассчитаем стоимость, по которой шины должны быть оприходованы на склад:

7 627,12 (стоимость шин без НДС) * (50 000 – 18 000) /50 000 = 4 881,36.

В учете будут сделаны следующие проводки:

Д10.05.1 — К60 – 7 627,12 – Автошины поступили на склад,

Д19- К60 – 1 372,88 – НДС по поступившим шинам,

Д20 (26, 44) — К10.05.1 – 7 627,12 – Шины установлены на автомобиль, их стоимость списана в расходы,

Д10.05.2 — К20 (26, 44) – 4 881,36 – Снятые шины поступили в запас, сумма расходов уменьшена.

Так как бухгалтерский и налоговый учет различается, в бухгалтерском учете возникает отложенное налоговое обязательство, равное стоимости возврата шины в бухгалтерском учете, умноженной на ставку налога. В нашем примере сумма ОНО составит:

4 881,36 * 20% = 976,27 руб.

Д68 К77 – 976,27 – Отражено ОНО по сезонным шинам.

О расходах на автомобиль при УСН читайте здесь. Об использовании личного автомобиля ИП можно узнать тут.

Более подробно об учете шин узнайте на семинаре «Расходы на автомобиль: учет, налоги, работа в 1С».